個人所得稅籌劃方案（獎金提成）
發布時間：2018-12-14
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目前，多數企業對銷售人員的市場開拓情況都以一定的方法給予獎勵，其方法主要是將銷售 人員的銷售業務量與報酬有機地結合起來，即按銷售量乘以一個百分比，作為銷售人員的提成獎金。這種做法從企業管理的角度當然是適用的有效方法，但從稅收的角度來看，就有其不盡合理之處，從而引起爭議。
年終獎個稅案例說明
一、征收范圍
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。
二、稅率
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。
| 級數 | 平均每月收入 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超過1500元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 30 | 2,755 |
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | 超過80,000元的部分 | 45 | 13,505 |
說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、應納稅所得額及應納稅額的計算
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1、如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
年終獎個稅案例說明
王小姐2016年1月份工資5000元，2015年度的年終獎金30萬元，那么王小姐1月應繳納多少個人所得稅?
工資應納稅所得額=5000-3500=1500元。
工資應納個稅=1500 ×3%-0=45元。
年終獎金30萬元，除以12后，每月平均25000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率25%，速算扣除數為1005，則應納個稅為：
年終獎金應納稅額=300000×25%-1005=73995元。
有沒有合規低成本的稅務解決方案呢?
獎金和提成收入的個稅征收率和工資個稅征收率類似，讓我們做方案對比。
| 普通模式 | 崇明個獨模式 |
| 王小姐是一名軟件測試技術員，與某公司A簽訂了勞務協議，每月獲?。?000元的工資薪金收入，并于年底前一次性支付給王小姐30萬元作為年終獎，公司A將工資和獎金轉給王小姐前，相關個人所得稅已經扣除，每月稅率高達30%， |
王小姐使用崇明個獨方案 王小姐使用自己的個獨企業與某公司A簽署了服務協議，每月獲?。?000元的工資收入，公司A將獎金以服務費的形式轉給王小姐的個獨企業，每月稅率 0.96% |
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月收入5000元，年收入6萬；年終獎30萬，合計36萬 個人所得稅 月扣45元，年扣540元；年終獎一次性扣73995元，合計74535元 實際收益每月4955元，年收入59460，年終獎實際收益為226005元，合計285465元。 個稅稅負率 26% |
月工資收入5000元，年收入6萬；服務費收入30萬元 綜合稅費 45*12=540元+2250，合計2790元 實際收益 357210元 個稅稅負率 0.78% 收益提高了71745元 |
有沒有爽爆!
個獨型產品為自由職業者注冊個人獨資企業，實行核定征收稅率，由個人獨資企業向平臺公司開具增值稅發票;
目前中國尚未實現個人收入的整合征收和家庭征收，導致勞務收入和為了提供這個勞務所需支付的費用并不能實現抵沖的效果，從而使得勞務收入的個稅實際稅負偏高。
使用個獨型產品的主要考慮是個獨可以獲得國家規定的核定征收方式，從而獲取優惠的稅收待遇。個獨的特殊征收方式，也會使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應的抵沖收入的效果。
目前我國的稅制設計，因為歷史原因以及本身ZF決策的效率問題，沒有太多考慮自由職業者的利益，從而導致目前風靡世界的分享經濟在中國碰到了很多稅務上面的困難。這個時候，個獨型的出現，適時的解決了這個問題。
稅收籌劃不是偷稅漏稅，是國內外都認可的合理節稅方式;一切籌劃都是以改變商業模式為前提!通過商業模式的小變動，就能起到如此大的激勵效果!
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